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Abschreibung

Linear, monatsgenau und geometrisch-degressiv: Abschreibungsbeträge, Restbuchwerte, Anschaffungskosten und der Wechsel zur linearen AfA. Beträge auf den Cent genau.

Musteraufgaben mit Lösung: Abschreibung

So sehen die Aufgaben in dieser Übung aus. Jede Runde hat zehn neue Aufgaben: fünf auf Basis-Niveau, drei schwere und zwei extra schwere, so gemischt wie in der Klausur. Rechne die Beispiele zuerst selbst und vergleiche dann jeden Schritt.

Basis

Beispiel 1: Abschreibungssatz und Buchung

Die Schulz Metallbau KG kauft Anfang Januar 2026 eine Lackieranlage für 143.600 € netto. Die Nutzungsdauer beträgt 8 Jahre, abgeschrieben wird linear.

Bestimme den Abschreibungssatz, den Betrag pro Jahr und den Buchungssatz am Jahresende.

Kauf12345678143.600AfA 17.950Säulen: Buchwert in €Jahr

Ergebnis

Abschreibungssatz
12,5 %
Jährliche Abschreibung
17.950,00 €
Buchungssatz für die Abschreibung am 31.12.
Abschreibungen auf Sachanlagen an Maschinen

Lösungsweg

  1. Abschreibungssatz = 100 % / Nutzungsdauer

    100 % / 8

    ⇒ 12,5 %

  2. Betrag pro Jahr

    143.600 / 8

    ⇒ 17.950 €

  3. Buchungssatz

    Die Abschreibung ist ein Aufwand (Soll). Das Anlagekonto Maschinen ist ein Aktivkonto und nimmt ab (Haben). Geld fließt dabei nicht.

    ⇒ Abschreibungen auf Sachanlagen an Maschinen 17.950 €

Worauf du achten musst

  • Lineare AfA: jedes Jahr derselbe Betrag, Anschaffungskosten geteilt durch Nutzungsdauer.
  • Abschreibung ist Aufwand ohne Zahlung: Die Bank ist nicht beteiligt.
Schwer

Beispiel 2: Anschaffungskosten und AfA

Die Hartmann Kunststofftechnik GmbH kauft Anfang Januar 2025 eine Büroeinrichtung. Der Listenpreis beträgt 22.000 € netto, der Lieferant gewährt 10 % Rabatt. Die Rechnung wird innerhalb der Skontofrist mit 3 % Skonto bezahlt.

Außerdem fallen an: Lieferkosten 254 €, Montagekosten 500 € und Zinsen für den Ratenkredit 850 €. Alle Beträge sind netto, die Vorsteuer wird erstattet.

Die Nutzungsdauer beträgt 8 Jahre, abgeschrieben wird linear.

Berechne die Anschaffungskosten und die Abschreibung pro Jahr samt Restbuchwert nach 3 Jahren.

Kauf1234567812.475Säulen: Buchwert in €Jahr

Ergebnis

Anschaffungskosten
19.960,00 €
Jährliche Abschreibung
2.495,00 €
Restbuchwert am Ende des 3. Jahres
12.475,00 €

Lösungsweg

  1. Rabatt abziehen

    22.000 − 10 % · 22.000 = 22.000 − 2.200

    ⇒ Zieleinkaufspreis 19.800 €

  2. Skonto abziehen (vom Preis nach Rabatt)

    19.800 − 3 % · 19.800 = 19.800 − 594

    ⇒ Bareinkaufspreis 19.206 €

  3. Anschaffungsnebenkosten addieren

    19.206 + 254 + 500

    ⇒ Anschaffungskosten 19.960 €

  4. Nicht dazu: Zinsen für den Ratenkredit

    Finanzierungskosten gehören nicht zu den Anschaffungskosten. Auch die Vorsteuer gehört nicht dazu, weil das Finanzamt sie erstattet.

  5. Abschreibung pro Jahr

    19.960 / 8

    ⇒ 2.495 €

  6. Restbuchwert nach 3 Jahren

    19.960 − 3 · 2.495

    ⇒ 12.475 €

Worauf du achten musst

  • Anschaffungskosten = Preis − Preisminderungen (Rabatt, Skonto) + Nebenkosten. Finanzierung und laufende Kosten gehören nicht dazu.
  • Skonto rechnest du vom Preis nach Rabatt, nicht vom Listenpreis.
Kochrezept BuchführungUnter Prüfungsbedingungen: Probeklausur 1

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